Расходы организации, принимаемые для расчета единого налога

Регистрация	Сумма
№	Дата и номер первичного документа	Содержание операции	Доходы, учитываемые при исчислении налоговой базы	Расходы, учитываемые при исчислении налоговой базы
п/п
	15.01.2017, РКО № 2	Выплачена заработная плата работнику за декабрь 2015 г.		9 000,00
	15.01.2017,платежное поручение № 5	Оплачены взносы в пенсионный фонд		1 980,00

 

Продолжение таблицы 4

 

	15.01.2017, платежное поручение № 6	Оплачены взносы на страхование от несчастных случаев в сумме 0,2%		18,00
	15.01.2017,платежное поручение № 7	Оплачен налог на доходы физических лиц		1170,00
	29.01.2017,платежное поручение № 10	Оплачены услуги рекламного агентства		890,00
	29.01.2017, платежное поручение № 11	Оплата арендных и коммунальных платежей		900,00
	15.01.2017, платежное поручение № 19	Поступления от покупателей за оказанные услуги (сдача в аренду фотостудию)	20 000,00
	9.02.2017	9.02.2016, платежное поручение № 20	10 780,00
	15.02.2017, платежное поручение № 21	Поступления от покупателей за оказанные услуги фотографа	18 500,00
	15.02.2017, РКО № 3	Выплачена заработная плата работнику за январь 2016 г.		8500,00
	15.02.2017, платежное поручение № 12	Оплачены взносы в пенсионный фонд		1 870,00

 

Продолжение таблицы 4

 

	15.02.2017, платежное поручение № 13	Оплачены взносы на страхование от несчастных случаев в сумме 0,2%		17,00
	15.02.2017, платежное поручение № 14	Оплачен налог на доходы физических лиц		1 105
	25.02.2017, платежное поручение № 15	Оплачен счет за телефон		570,00
	25.02.2017, платежное поручение № 16	Оплачены услуги рекламного агентства		550,00
	27.02.2017, платежное поручение № 17	Оплата арендных и коммунальных платежей		900,00
	9.03.2017, платежное поручение № 4	Поступления от покупателей за оказанные услуги	13 600,00
	12.03.2017,платежное поручение № 23	Поступления от покупателей за оказанные услуги (сдача в аренду)	25 000,00
	15.03.2017, РКО № 6	Выплачена заработная плата работникам за январь 2016 г.		6 000,00
	15.03.2017, платежное поручение № 19	Оплачены взносы в пенсионный фонд		1 320,00
	15.03.2017, платежное поручение № 20	Оплачены взносы на страхование от несчастных случаев в сумме 0,2%		12,00

Окончание таблицы 4

 

	15.03.2017, платежное поручение № 21	Оплачен налог на доходы физических лиц		780,00
	27.03.2017, платежное поручение № 23	Оплачен счет за телефон		500,00
	27.03.2017, платежное поручение № 24	Оплачен аванс за рекламу в апреле		750,00
	27.03.2017, № 3	Выручка по кассе предприятия	39 150,00
Итого за I квартал	87 880,00	36 832

 

Для предприятий, занимающихся не производством и торговлей, а оказанием услуг, чаще всего выгоднее применять упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения – доходы.

Для расчёта налога применяется формула:

Нс = (Д – Р) × Н (1)

Где,

Нс- сумма налога

Д- доходы

Р- расходы

Н- ставка налога

Рассчитаем налог, который уплатила бы организация за первый квартал, если бы выбрала объектом налогообложения – доходы – расходы по ставке 15%.

(87 880 – 36 832) х 15 % = 7 657,2

Всего за квартал было уплачено в бюджет и фонды:

- отчисления в пенсионный фонд – 5 170 руб.

- отчисления в фонд социального страхования – 47 руб.

- налог на доходы физических лиц – 4 630 руб.

- единый налог – 7657,2 руб.

Итого: 17 504,2 руб.

Налог на доходы физических лиц удерживается с заработной платы работников, а остальные перечисления происходят за счет организации. Таким образом, предприятие за первый квартал 2016 года израсходовало бы 12 334,2 рубля на налоговые платежи.

Произведен расчёт налога, который уплатила организация за первый квартал с объектом налогообложения – доходы
по ставке 6 %.

 

Рис.1. Алгоритм расчёта налога

 

Для расчёта налога применяется формула:

Нс = Д × Н (2)

Где,

Нс- сумма налога

Д- доходы

Н- ставка налога

Определяем сумму доходов: 87 880 руб.

Сумма единого налога = 87 880 х 6 % = 5 272,80 руб.

Сумма уплаченных пенсионных взносов = 5 170 руб.

Окончательная сумма единого налога, подлежащего уплате за первый квартал 2016 года = 5 272,80 – 5 170 =102 руб.

Таким образом, общая сумма налоговых отчислений за счет предприятия составляет: 102+5170+47 = 5 319 рублей.

Анализируя полученные данные, можно сделать вывод, что предприятие ИП «Вдовкина У.Д» выбрало объектом налогообложения "доходы", этим оно сэкономило 7 015,2 рублей.

Результатом проведенного в настоящей работе исследования упрощенной системы налогообложения является вывод о том, что для предприятия ИП «Вдовкина У.Д» гораздо выгоднее применять упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения "доходы", а не "доходы за минусом расходов".