Индивидуальные очистные сооружения: К классу индивидуальных очистных сооружений относят сооружения, пропускная способность которых...
Особенности сооружения опор в сложных условиях: Сооружение ВЛ в районах с суровыми климатическими и тяжелыми геологическими условиями...
Топ:
Комплексной системы оценки состояния охраны труда на производственном объекте (КСОТ-П): Цели и задачи Комплексной системы оценки состояния охраны труда и определению факторов рисков по охране труда...
Проблема типологии научных революций: Глобальные научные революции и типы научной рациональности...
Организация стока поверхностных вод: Наибольшее количество влаги на земном шаре испаряется с поверхности морей и океанов...
Интересное:
Мероприятия для защиты от морозного пучения грунтов: Инженерная защита от морозного (криогенного) пучения грунтов необходима для легких малоэтажных зданий и других сооружений...
Национальное богатство страны и его составляющие: для оценки элементов национального богатства используются...
Берегоукрепление оползневых склонов: На прибрежных склонах основной причиной развития оползневых процессов является подмыв водами рек естественных склонов...
Дисциплины:
2017-11-22 | 159 |
5.00
из
|
Заказать работу |
|
|
Налоговый период по налогу на доходы физических лиц. Налоговые ставки по налогу на доходы физических лиц. Общие правила исчисления налога на доходы физических лиц. Порядок исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц при участии налогового агента. Порядок исчисления и уплаты налога на основе декларирования доходов индивидуальными предпринимателями и лицами, занимающимися частной практикой. Порядок исчисления налога на основе декларирования доходов иными физическими лицами.
Лекция – 2 часа.
Семинар - 2 часа.
1.Проблема обеспечения надлежащей уплаты налога на доходы физических лиц через налогового агента принудительными механизмами.
Задача.
Организация не исчислила, не удержала и не перечислила в бюджет налог на доходы физического лица – работника организации. Недоимка по налогу на доходы физических лиц была выявлена налоговым органом в ходе выездной налоговой проверки организации - налогового агента. По итогам рассмотрения материалов налоговой проверки было принято решение о привлечении организации к ответственности по ст.123 НК РФ, на основании которого организации было направлено требование об уплате суммы недоимки по налогу на доходы физических лиц, пеней и штрафа.
Организация против возложения на нее обязанности по уплате не удержанных у физических лиц сумм налога на доходы и пеней возражала и полагала, что ей могут быть адресованы лишь требования об уплате штрафа и о выполнении обязанности по удержанию сумм налога с физических лиц.
Дайте правовую оценку ситуации.
2. Проблема определения пределов бремени налогового агента по уплате пеней.
20 марта 2014 года ООО «С» в связи с допущенной при определении налоговой базы по НДФЛ ошибкой не удержало и не перечислило в бюджетную систему налог с дохода, выплаченного одному из работников. Поскольку ошибка была выявлена налоговым агентом только в декабре 2014, с учетом незначительности начисленных этому работнику в декабре сумм она не могла быть исправлена путем удержания налога за счет текущих выплат дохода работнику, произведенных в 2014 году. В связи с этим налоговый агент по результатам уточненных расчетов направил налоговому органу и налогоплательщику сообщения о невозможности удержания ошибочно не удержанных за 2014 год сумм НДФЛ.
|
Вместе с тем налогоплательщик, полагая, что сумма налога должна быть у него удержана налоговым агентом из дохода, выплаченного в первые месяцы 2015 года, декларацию по НДФЛ не представил и налог до 15.07.2015 не заплатил. Налог был уплачен физическим лицом лишь 26.04.2015 после получения информации о своей неисполненной обязанности от налогового органа. В целях возмещения понесенных бюджетной системой потерь налоговому агенту было предъявлено требование об уплате пеней, начисленных на не удержанную сумму НДФЛ за период с 20 марта 2014 года по 15 июля 2015 года. Однако налоговый агент против начисления ему пеней с 1 января 2015 года возражал, ссылаясь на юридическую невозможность удержания им налога по завершении налогового периода 2014 года.
Дайте правовую оценку ситуации.
Практическое занятие в интерактивной форме – 2 часа.
Проблемы правового регулирования возврата налога, излишне удержанного налоговым агентом.
Форма интерактивного занятия:
Деловая игра.
Работник организации выявил факт излишнего удержания у него суммы налога на доходы при выплате ему организацией дохода и подал налоговому агенту заявление о возврате излишне удержанной суммы. Поскольку возврат был осуществлен налоговым агентом через 4 месяца, работник потребовал от агента уплаты процентов за задержку выплаты заработной платы в течение четырех месяцев, размер которых в соответствии с коллективным договором составляет двойную ставку рефинансирования ЦБ РФ. Поскольку сумма процентов не была выплачена работнику, он предъявил в суд иск о их взыскании. Однако суд удовлетворил требования работника только в части взыскания процентов, исчисляемых исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ и только за период после истечения трехмесячного срока с момента подачи работником заявления о возврате. При этом суд сослался на положения статьи 231 НК РФ.
|
Спустя полгода налоговый орган осуществил выездную проверку организации – налогового агента и установил факт неправильной квалификации сумм налога, возвращенных работнику, как излишне удержанных. По итогам проверки налоговый орган направил налоговому агенту требование об их удержании, а также начислил налоговому агенту пени и взыскал с него штраф за неудержание и неперечисление соответствующих сумм в бюджетную систему РФ.
Деловая игра проводится в 3 этапа.
На первом этапе предпринимается попытка выявить максимальное количество правовых аргументов в поддержку позиций сторон спора относительно возникновения между налогоплательщиком и налоговым агентом налоговых отношений и возможности разрешения между ними налогового спора без участия налогового органа.
На втором этапе на основе сопоставления найденных аргументов осуществляется выработка наиболее предпочтительного в приведенной ситуации решения с учетом его формального обоснования, соответствия решения общим и специальным правовым принципам, а также выявления конституционно-правового смысла применяемых для его выработки норм.
На третьем этапе вырабатывается решение суда на основе выбора и корректировки составленных студентами в рамках подготовке к игре проектов.
|
|
Своеобразие русской архитектуры: Основной материал – дерево – быстрота постройки, но недолговечность и необходимость деления...
История создания датчика движения: Первый прибор для обнаружения движения был изобретен немецким физиком Генрихом Герцем...
Кормораздатчик мобильный электрифицированный: схема и процесс работы устройства...
Семя – орган полового размножения и расселения растений: наружи у семян имеется плотный покров – кожура...
© cyberpedia.su 2017-2024 - Не является автором материалов. Исключительное право сохранено за автором текста.
Если вы не хотите, чтобы данный материал был у нас на сайте, перейдите по ссылке: Нарушение авторских прав. Мы поможем в написании вашей работы!