Эмиссия газов от очистных сооружений канализации: В последние годы внимание мирового сообщества сосредоточено на экологических проблемах...
Автоматическое растормаживание колес: Тормозные устройства колес предназначены для уменьшения длины пробега и улучшения маневрирования ВС при...
Топ:
Отражение на счетах бухгалтерского учета процесса приобретения: Процесс заготовления представляет систему экономических событий, включающих приобретение организацией у поставщиков сырья...
Эволюция кровеносной системы позвоночных животных: Биологическая эволюция – необратимый процесс исторического развития живой природы...
Процедура выполнения команд. Рабочий цикл процессора: Функционирование процессора в основном состоит из повторяющихся рабочих циклов, каждый из которых соответствует...
Интересное:
Подходы к решению темы фильма: Существует три основных типа исторического фильма, имеющих между собой много общего...
Отражение на счетах бухгалтерского учета процесса приобретения: Процесс заготовления представляет систему экономических событий, включающих приобретение организацией у поставщиков сырья...
Инженерная защита территорий, зданий и сооружений от опасных геологических процессов: Изучение оползневых явлений, оценка устойчивости склонов и проектирование противооползневых сооружений — актуальнейшие задачи, стоящие перед отечественными...
Дисциплины:
2018-01-04 | 219 |
5.00
из
|
Заказать работу |
|
|
В рассматриваемой ситуации векселедатель должен совершить ряд действий:
а) зафиксировать изменение условий договора;
б) получить новые счета-фактуры с новой суммой НДС.
При этом отметим, что наличие первичных учетных документов необходимо, так как первичные документы должны отражать существо, размер и характер хозяйственной операции, на их основе производятся записи в бухгалтерском учете, а также подтверждаются налоговые обязательства предприятия перед бюджетом. Если существенные условия договора меняются, то это влечет и изменение документально подтверждаемого размера расходов, учитываемых при формировании налоговой базы по налогу на прибыль, а также суммы НДС по приобретенным и оплаченным ТМЦ, подлежащей налоговому вычету.
При исчислении налога на прибыль в случае документирования указанных изменений в договорные отношения сторон покупатель-векселедатель обязан произвести корректировку (уменьшение) зафиксированной в налоговом учете стоимости приобретенных ТМЦ. Если данные ценности уже были учтены при налогообложении в качестве расхода, то следует на соответствующую сумму увеличить доходы для целей налогообложения прибыли.
Кроме этого, покупатель, применяющий метод начислений, обязан произвести корректировку (уменьшение) суммы начисленных и учтенных для целей налогообложения прибыли процентов, указанных в векселе.
Векселедержатель
(предъявляет вексель и получает оплату)
Бухгалтерское отражение
При оплате векселя до окончания срока погашения возможны две ситуации:
1. Вексель оплачивается по цене меньше суммы векселя, но больше суммы поставки. Данная ситуация возникает тогда, когда в связи с досрочным погашением векселя покупатель требует "свой" процент, и векселедержатель получает меньше процентов, чем указано в самом векселе.
|
Д-т 91 К-т 58/2 - 120 у.е. - при предъявлении к оплате векселя списывается его учетная балансовая стоимость
Д-т 51 К-т 91 - 140 у.е. - поступили средства по векселю, включая проценты
Д-т 91 К-т 99 - 20 у.е. - закрыта разница в стоимости векселя, учтенной и фактически полученной (прибыль)
Д-т 62/3 К-т 62/1 - 120 у.е. - погашение задолженности покупателя по оплате поставленных товаров (работ, услуг)
При предъявлении векселя к оплате векселедержатель должен сделать соответствующую запись в Книге учета ценных бумаг.
2. Вексель оплачивается по цене, меньшей не только самого векселя, но и всей суммы поставки.
Подобная ситуация означает, как уже упоминалось, изменение первоначальной цены договора. Данное действие не является пассивным и затрагивающим лишь порядок бухгалтерского отражения указанной операции, так как изменяется одно из существенных условий договора - его цена. В связи с этим изменение цены договора должно быть зафиксировано в виде дополнительного соглашения. На этом основании необходимо выдать покупателю новые первичные учетные документы на отгруженный товар (счета-фактуры), составленные с учетом изменений. На основании этих данных следует произвести сторнировочные записи выручки от реализации, начислить новую сумму НДС, уплачиваемую в бюджет. Например, по векселю покупателем оплачено 100 у.е., в то время как в соответствии с договором и счетом-фактурой задолженность составляет 120 у.е., в том числе НДС - 20 у.е.; плюс проценты по векселю - 30 у.е.
В этом случае бухгалтерское отражение будет следующим:
Д-т 58/2 К-т 62/3 (сторно) 20 у.е. - корректировка (уменьшение) задолженности покупателя по оплате векселя в связи с изменениями условий договора и уменьшение учетной стоимости векселя. Поскольку учетная стоимость векселя в бух. учете равнялась стоимости отгруженной продукции, соответственно если условия договора о цене изменены, то и учетная стоимость векселя также должна быть уменьшена. (Следует отметить, что существует позиция, по которой указанная разница может быть отражена проводкой Д-т 62/3 К-т 91 на 20 у.е., при этом учетная стоимость векселя не меняется и в результате его выбытия выявляется убыток, перекрываемый прибылью от этой проводки.)
|
Д-т 91 К-т 58/2 - 100 у.е. - при предъявлении к оплате векселя списывается его уточненная учетная балансовая стоимость
Д-т 51 К-т 91 - 100 у.е. - поступили средства по векселю
Д-т 62/1 К-т 90 (сторно) - 20 у.е. - скорректирована сумма выручки от реализации в связи с изменениями условий договора
Д-т 90 К-т 68 (сторно) - 3,33 у.е. - скорректирована сумма НДС с выручки от реализации в связи с изменениями условий договора
Д-т 62/3 К-т 62/1 - 100 у.е. - погашение задолженности покупателя по оплате поставленных товаров (работ, услуг)
При предъявлении векселя к оплате векселедержатель должен сделать соответствующую запись в Книге учета ценных бумаг.
|
|
Индивидуальные очистные сооружения: К классу индивидуальных очистных сооружений относят сооружения, пропускная способность которых...
Таксономические единицы (категории) растений: Каждая система классификации состоит из определённых соподчиненных друг другу...
Историки об Елизавете Петровне: Елизавета попала между двумя встречными культурными течениями, воспитывалась среди новых европейских веяний и преданий...
Опора деревянной одностоечной и способы укрепление угловых опор: Опоры ВЛ - конструкции, предназначенные для поддерживания проводов на необходимой высоте над землей, водой...
© cyberpedia.su 2017-2024 - Не является автором материалов. Исключительное право сохранено за автором текста.
Если вы не хотите, чтобы данный материал был у нас на сайте, перейдите по ссылке: Нарушение авторских прав. Мы поможем в написании вашей работы!