Основные методы расчета и поэтапной оценки налогового потенциала региона, их совершенствование

Для оценки налогового потенциала необходимо провести всесторонний анализ налогообложения, динамики и мониторинга налоговых поступлений в целом, в разрезе по категориям и видам экономической деятельности налогоплательщиков и прогнозных показателях социально-экономического развития региона. Анализ экономической литературы позволил выделить следующие способы оценки налогового потенциала:

· аддитивный метод (построение репрезентативной налоговой системы – РНС), включающий расчетный метод РНС и регрессионный метод РНС;

· метод прямого счета;

· метод распределения трансфертов фонда финансовой помощи регионам (ФФПР).

Метод репрезентативной налоговой системы (РНС) – это метод, который базируется на прогнозировании потенциально возможных налоговых поступлений в бюджет региона при средних налоговых ставках по стране, соответствующих налоговым базам.

РНС определяет величину налогового потенциала как сумму поступающих в бюджет налоговых платежей. Владея данными о налогах и сборах, собранных фактически в регионе и данные о базах налогообложения, представляется возможным произвести расчет объема налоговых поступлений по региону. Мерой налогового потенциала региона можно считать найденную величину объема налоговых поступлений по региону.

Метод прямого счета скорректированный на коэффициент теневого оборота все же имеет меньшую точность по сравнению с методами РНС.

Одним из важнейших механизмов предоставления финансово-экономической и социальной помощи регионам являются межбюджетные трансферты из ФФПР. В федеральных законах о федеральном бюджете ежегодно утверждаются доля каждого региона в средствах ФФПР. В результате межбюджетные трансферты в настоящее время являются самым объективным и самым легкодоступным каналом выделения средств бюджетам субъектов Федерации.

Метод распределения трансфертов ФФПР использует показатель валовых налоговых ресурсов субъекта. ВНП – это прогнозная оценка налоговых доходов консолидированного бюджета субъекта на душу населения по сравнению со среднероссийским уровнем на индекс налогового потенциала, характеризующий возможности экономики регионов генерировать налоговые доходы, и рассчитывается на основе валового регионального продукта.

Налоговый потенциал региона может быть также рассчитан на основе валового регионального продукта (ВРП). ВРП – представляет собой суммарную стоимость товаров, работ и услуг, произведенных за данный период времени, с помощью экономических ресурсов региона. ВРП включает в себя и доходы, аккумулируемые внутри региона, независимо от места регистрации хозяйствующих субъектов и проживания работников.

Рекомендации по совершенствованию методики оценки налогового потенциала:

-интерпретировать содержательную сущность понятий «налоговый потенциал» и «налоговый потенциал региона» с учетом включения в них обусловливающих характеристик: налоговой базы, норм действующего законодательства, структуры налоговых органов;

- на основе теоретического осмысления современных научных знаний опр-ть функц-е границы рационального использования налогового потенциала в системе региональных финансовых отношений;

- предложен модифицированный подход к оценке налогового потенциала, базирующийся на поэтапном решении основной и вспомогательной групп задач его моделирования и структурировании элементов анализа потенциальных бюджетных доходов региона;

- разработать методику комплексной оценки суммарного налогового потенциала субъекта Федерации с учетом вероятности поступления доходов по видам налогов и определения потенциала выполнения обязательств по каждому из них;

- предложен к расчету коэффициент потенциальных бюджетных поступлений, позволяющий оценить соотношение их исчисленных и фактических величин и учесть влияние уровня задолженности региональных налогоплательщиков в бюджетную систему РФ;

- представлен алгоритм перспективной оценки налогового потенциала субъекта Федерации, включающий обоснование прогнозных показателей финансового плана региона, а также использование аппарата корреляционно-регрессионного анализа и метода экстраполяции тенденций.