Тема 2. Элементы и принципы налогообложения

Элементами налогообложения следует считать отдельные нормы законодательства, правила, процедуры, категории, понятия, которые в совокупности определяют условия обложения налогом. Студент должен разобраться с составом обязательных элементов налогообложения, знать их определение и характеристику. Налогоплательщики не отнесены Налоговым кодексом к элементам налогообложения, но они так же, как и обязательные элементы налогообложения, должны быть определены в актах законодательства о налогах, чтобы налог считался установленным. Необходимо выявить отличия налогоплательщиков от носителей налога, налоговых агентов.

Необходимо изучить значение следующих понятий: объект налогообложения, налоговая база, налоговый период, налоговая ставка, порядок исчисления налога, порядок и сроки уплаты налога.

Студент должен уяснить, что налоговые льготы не являются обязательным элементом налогообложения. Следует изучить сущность и назначение налоговых льгот, их виды и классификацию.

При изучении данной темы студент должен ознакомиться с совокупностью принципов налогообложения, с содержанием классических принципов налогообложения (справедливость, определенность, экономия, удобство), а также современных принципов налогообложения.

Студент должен разобраться в отличиях основных методов налогообложения: равное налогообложение, пропорциональное налогообложение, прогрессивное налогообложение, регрессивное налогообложение.

Необходимо изучить три основных способа уплаты налога: по декларации, у источника дохода, кадастровый. Налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога. За непредставление налоговой декларации налогоплательщик привлекается к финансовой ответственности, поэтому студентам важно уяснить порядок представления и внесения изменений в налоговую декларацию.

Задания для самостоятельной работы.

Дайте определение следующим ключевым понятиям: плательщики налога; носитель налога; налоговый агент; сборщик налогов; обязательные и факультативные элементы налогообложения; объект налогообложения, налоговая база налоговый период, налоговая ставка, порядок исчисления налога, порядок и сроки уплаты налога, налоговые льготы, классические принципы налогообложения, современные принципы налогообложения, равное налогообложение, пропорциональное налогообложение, прогрессивное налогообложение, регрессивное налогообложение, способы уплаты налога по декларации, у источника дохода, кадастровый; содержание налоговой декларации.

РАЗДЕЛ 2. Налоговая политика и налоговая система государства

Тема 3. Налоговая система

Термин налоговая система может использоваться применительно к отдельным государствам или их крупным экономическим сообществам. При изучении данной темы студент должен разобраться с понятием налоговой системы, её составными элементами.

Поскольку классификация налогов – это группировка налогов по видам, обусловленная различными основами классификации, необходимо рассмотреть критерии классификации: способ взимания налогов, субъект – налогоплательщик, характер применяемых ставок; источник и объект налогообложения; орган, устанавливающий налоги; порядок введения налога; уровень бюджета, в который зачисляется налог и пр.

Структура и организация налоговой системы страны характеризует состояние её экономики. Студент должен изучить особенности построения налоговой системы Российской Федерации.

При изучении данной темы необходимо ознакомиться с полномочиями органов законодательной и исполнительной власти. Студент должен знать органы управления налоговой системой, их функции, цели и задачи.

Задания для самостоятельной работы.

Дайте определение следующим ключевым понятиям: налоговая система, составные элементы налоговой системы, прямые налоги, косвенные налоги, налоги с юридических и физических лиц, федеральные налоги, региональные и местные; закрепленные и регулирующие налоги; органы управления налоговой системой.