Налоги в системе фин-х отн-й.

Сущ-ть налога заключ-ся в изъятии гос-вом в пользу общ-ва опред-ой части ВВП в виде обязат-го взноса. Функции налогов:

- распределит-ая (соц-ая) (взимание подох-го и поимуществ-го налогов); - фискальная (обеспеч-е устойчивой доходной базы бюджетов всех ур-ней); -регулир-ая (распред-е налог-х платежей между юр-ми и физ-ми лицами, сферами и отраслями эк-ки, гос-вом в целом и его террит-ми образ-ями); -контрольная (создание предпосылки для соблюд-я стоимостных пропорций в пр-се образ-я и распред-я доходов разных субъектов эк-ки). Налоговая политика – совок-сть эк-ких, фин-ых и правовых мер гос-ва по формир-ию налоговой системы страны в целях обеспеч-я фин-ых потребностей гос-ва, отд-х соц-х групп общ-ва, а также разв-я эк-ки страны за счет перераспр-я фин-х рес-ов. Элементы налогообложения: 1) объект налогообложения;2) налоговая база;3) налоговый период;4) налоговая ставка (ставки);5) порядок исчисления;6) порядок и сроки уплаты. Объектами налогообложения признаются обстоятельства, с наличием которых у плательщика НК РБ, таможенное законодательство Таможенного союза, законы о таможенном регулировании в РБ и (или) акты Президента РБ либо решения местных Советов депутатов (в отношении местных налогов и сборов) связывают возникновение налогового обязательства. Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения. Один и тот же объект может облагаться определенным налогом у одного плательщика только один раз за соответствующий налоговый период. Объектами налогообложения могут выступать товар, работа, услуга, их реализация, доход, поэтому для целей налогообложения необходимо их четкое определение. Товаром для целей налогообл-япризнается имущ-во (за исключ-ем имущ-ых прав), реализуемое либо предназнач-е для реализации, если иное не установлено тамож-ым законод-вом. Работой для целей налогообл-япризнается деят-сть, результаты которой имеют мат-ое выраж-е и м\б реализованы для удовлетв-я потребностей орг-ции и (или) физ-х лиц. Услугой для целей налогооблож-япризнается деят-ость, результаты которой не имеют мат-го выраж-я, реализуются и потребляются в пр-се осущ-ия этой деят-ти. Реализацией товаров признается отчуждение товара одним лицом другому лицу на возмездной или безвозмездной основе, вне зависимости от способа приобрет-я прав на товары или формы соответс-их сделок. Доходом для целей налогообл-япризнается экон-кая выгода в денежной или натур-й форме, учитыв-я в случае возможн-ти ее оценки и в той мере, в кот-й такую выгоду можно оценить, и определяемая применительно к конкр-му налогу в соотв-и с Особенной частью НК или актами Президента РБ Дивидендом для целей налогооблож-я признается любой доход, начисл-й унит-м предпр-ем собственнику его имущ-ва, иной орг-ией (кроме простого товар-ва) участнику по принадлежащим данному участнику долям в порядке распред-я прибыли, остающейся после налогооблож-я. Процентами для целей налогооблож-япризнается любой доход, начисл-й по облиг-ям, векселям, депоз-ым и сберегат-ым сертиф-там, депозитам и иным долговым обязат-вам (кроме предусматр-щих участие в прибылях). Для исчисл-я налога необх-мо определить налоговую базу и применить к ней налоговую ставку. Налог-я база – это стоимостная или иная хар-ка объекта налогооблож-я. Налоговая ставка – это величина налог-х начисл-й на единицу измер-я налог-й базы. Налог-е ставки по видам: - твердые (в абсолютной сумме), - %ые или адвалорные (в %ах от стоимости) –К омбинир-е (сочетание твердых и %ых ставок). Налоговая база и налоговые ставки по респуб. налогам устанавл-тся законод-ми актами РБ или тамож-м законодат-м Тамож-го союза, а по местным налогам и сборам – местными Советами депутатов в соотв-ии с НК РБ. Налоговый п-од – это п-од времени, по окончании кот-го определяют налог-ю базу, исчисляют сумму налога. Налоговый п-од может включать неск-ко отчетных п-дов. Еще одним элементом налогооблож-я являются налоговые льготы – это предоставляемые отдельным категориям плательщиков предусмотренные актами налог-го закон-ва, таможенным законод-ом Тамож-го союза и (или) законами о таможенном регулировании в РБ преимущества по сравнению с другими плательщиками, включая возможность не уплачивать налог либо уплачивать их в меньшем размере. Использ-е налоговых льгот позволяет плательщику увеличить сумму ср-тв, остающихся в его распоряж-и для производст-го и соц-го разв-я.

Основы нал-х отн-ий.

Суб-кт налога (плат-щик) – юр-ое или физ-ое лицо, кот-е по з-ну гос-ва обязано платить налог. Явл-ся основопол-им элементом, по отн-ию к кот-му строится вся налог-я система в комплексе.

Суб-ты налог-х отн-ий – непосредств-е плательщики нал-в, сб-в (пошлин); иные обяз-е лица, деят-сть кот-х связана с пр-сом налогообл-я: налог-е агенты, зак-ые и уполномоч-е предст-тели налогоплат-щика. Виды налогообл-ой деят-сти: • производст-я – связана с произв-вом продукции, тов-в, услуг, работ, подлеж-х послед-ей реализ-и потребителям (покупателям);• коммерч-я – в основе лежат тов-но-денежные и торгово-обменные операции; • фин-ая – связана с получ-ем дох-в от оказ-я всевозм-х фин-х услуг.

Объект налога – предмет, д-е или явл-е (д-д, имущ-о, т-р, добавл-я ст-сть и т.д.), либо иной объект, имеющий ст-тную, кол-ую или физ-ую хар-ки, кот-й в соотв-ии с зак-м подлежит облож-ю нал-м.

Источники уплаты налога – доход субъекта, из которого уплачивается налог, например:

- выручка от реализации (косвенные налоги: НДС; акцизы; таможенные пошлины);

- прибыль (доход) (налог на доходы; налог на прибыль; финансовые санкции);

- текущие затраты предприятия по производству и реализации продукции (работ, услуг). (Налоги:отчисления в ФСЗ населения; земельный налог; экологический налог; налог на недвижимость; госпошлина и др.);

- заработная плата.

Налоговая льгота — это предоставляемые отдельным категориям плательщиков преимущества по сравнению с другими плательщиками, включая возможность не уплачивать налог, сбор (пошлину) либо уплачивать их в меньшем размере.

Налоговые льготы устанавливаются в виде:

1) освобождения от налога, сбора (пошлины);

2) дополнительных налоговых вычетов и (или) скидок, уменьшающих налоговую базу либо сумму налога, сбора (пошлины);

3) пониженных налоговых ставок;

4) возмещения суммы уплаченного налога, сбора (пошлины);

5) в ином виде, установленном Президентом РБ.

В соответствии с целевым назначением льготы можно объединить в четыре группы:

1. Производственно-экономические льготы. Их цель – стимулирование развития производства, ускорение научно-технического прогресса (освобождение от налога на прибыль производство детского питания).

2. Социальные льготы. Их цель – облегчить решение социально-бытовых проблем (от НДС освобожден городской пассажирский транспорт).

3. Экологические льготы. Их цель – обеспечение охраны окружающей среды, ликвидация последствий экологических аварий.

4. Специальные льготы. Предоставляются отдельным группам плательщиков, имеют ограниченный характер по времени.